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        • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

          長期在外地租用辦公室開展業務的,應辦理分公司或子公司。主要考量:

          ①工商:長期在當地開展業務,工商會要求設立分公司。

          ②稅務:較多人員在當地開展業務卻不在當地納稅,可能引起當地稅務局關注。

          ③人員:雇傭當地人員,無法在當地辦理社保或繳納個稅,可引起員工關注

          對于多個辦事處的問題。根據目前管理實踐,如果只是辦公,不涉及工廠等生產性職能的,在同一個城市設立一個分公司即可,不需要設立多個分公司。

        • 回答者: 王越 總局稽查局人才庫成員

          上述的回答都是以前的一些文件了,不能說不對吧,不過是不夠準確的。以前的規定做其他業務收入是妥當的,增值稅交與不交看各地國稅口徑(營改增之后,各地國稅局口徑不一致,有的地方規定需要交增值稅,有的地方規定不需要交,所以目前要看各地的口徑),上述收入要交企業所得稅無疑,支付給扣繳人員作為成本支出,扣繳人員拿到上述獎勵可免個稅。


        • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

          首先要區分什么是大修理支出和以提足折舊的固定資產改建支出。

          1、  大修理支出是指由于固定資產不能正常運行,發生支出是為了原有功能的維持,如果不發生,原有固定資產不能正常運行,而且一次性發生的金額比較大,受益期超過1年以上。符合此條件的才是屬于大修理的范圍,則才會涉及到企業所得稅法中計入長期待攤的2個條件,低于條件的全部一次性計入費用稅前列支。

          2、  以提足折舊的改建支出是指對指對固定資產進行改變結構,以提高其性能,延長使用壽命,在會計準則沒有特別支出是做固定資產還是計入長期待攤費用,但所得稅法規定是可以計入長期待攤,在尚可使用的年限內攤銷

          區分了上面部分再參考企業所得稅的規定

          從貴司表述來看,屬于已經提足折舊的生產設備進行改造,應該是會涉及到局部結構的改變,因此你企業應該按照固定資產改建支出的規定,不屬于大修理支出,在發生費用時候先在在建工程歸集,完工后轉入長期待攤,在剩余年限內攤銷。

        • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

          1、根據國家稅務總局2016年16號公告,其他個人出租住房,按5%征收率減少1.5%計算應納稅額,出租不動產(不含住房),按按5%征收率計算應納稅額。按照相關規定及總局解讀,其他個人出租不動產,可申請代開增值稅普通發票或者專用發票。實際征收率按照是否為住房,有5%和1.5%兩種。按目前的開票方法,其他個人出租房產按1.5%計算繳納增值稅,申請代開的增值稅專用發票上,只可能顯示按1.5%征收率計算出的增值稅額,所以對方也只能抵扣1.5%。

          2、停車費、路橋費等特定業務的發票正常使用,都屬于普通發票,但是如果能開專票的話就能抵抵扣。

        • 回答者: 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師

          1、對于為促銷開展的“來店有禮”、“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送的貨物,應視同銷售征收增值稅。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第(八)項規定,應視同銷售貨物,要不視同銷售,就采用“買一贈一”促銷形式。

          2、對于打折銷售,根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定,《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)第二條第(二)項規定 “納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。

          3、對于“買一贈一”,在實踐稅務處理中是不繳增值稅的,可借鑒文件:《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第五款規定,企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。第三條規定,企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

          對于“買一贈一”要按實際發生的業務開具發票,對于贈品不能只開具在備注欄,違規行為會面臨稅務行政處罰,虛開等發票違法行為可能被追究刑事責任。

          《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號 ) 二、銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時,通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接,導入相關信息開票的,系統導入的開票數據內容應與實際交易相符,如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

          《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

          《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十八條 單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

          第三十六條對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的,稅務機關應當依法移送司法機關處理。 

        • 回答者: 陳棟 知名稅務專家

          根據財稅2016【36】號文的規定對于單位和個體工商戶一般納稅人銷售和出租2016年4月30號前的不動產可以按照5%的征收率的簡易計稅方法且他們可以直接開具增值稅專用發票,估計你可能獲得是這一類型的發票。

        • NiuXiaoNiu

          回答者: NiuXiaoNiu

          回復@鉑略會員17218232,這個問題要看各個地區的操作的,此前就有一些報道是專門針對實習生無法適用工資薪金所得計稅,需要按勞務所得的800元限額計稅的大討論,各地稅務局的執行標準好似不一,這個可能還是需要問下自己的專管員,不過嚴格意義上,工資薪金所得是指簽訂正式勞動合同的,同時需繳納社會保險(已達退休年齡的不適用),實習生的合同可能并不適用。


          這個問題也建議鉑略平臺關注下。

        • 回答者: 富老師 某省稅局官員

          根據貴公司提供的資料,公司可能為建筑施工企業。貴公司與建設單位簽訂總包合同時需注意的事項。一是工程材料的供應方式,是包工包料(大包),還是“甲供材”,或部分“甲供材”。從增值稅進項稅抵扣角度,專家建議簽訂包工包料方式;二是工程結算時間及方式。根據合同結算工程款即使未實際收到,也屬于增值稅上取得收取款項憑據,發生增值稅納稅義務,按規定繳納增值稅。專家建議從增值稅角度盡可能合理延后結算時間。如建設方以材料預付或結算工程款,合同應明確建設方必須提供增值稅專用發票。

        • 回答者: 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人

          根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條規定:

          二、下列所得,暫免征收個人所得稅

          (一)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

          《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發[1997]54號)第一條規定:

          《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)就外籍個人取得有關補貼規定了免征個人所得稅的范圍,現就執行上述法規的具體界定及管理問題明確如下:

          一、對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅,應由納稅人在初次取上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時,向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證,由主管稅務機關核準確認免稅。

          綜上所述,根據文件規定和實務操作,建議貴公司將外籍員工在華租房的租金和水電費開具房屋租賃發票,發票抬頭為外籍個人,貴公司按月申報外籍個人所得稅時,將該租賃費合并計入工資薪金所得申報個稅,租賃費部分免征個稅(申報個稅時有地方可以填寫該免稅金額),發票留工資做備案。這樣的效果就是租賃費屬于工資薪金,不存在福利費扣除限額的牽制。

          另外,如果發票抬頭是公司的話,由于2016年5月1日開始營改增,其他個人出租住房應按簡易方法征收增值稅(5%減按1.5%-財稅(2016)36號),同時該其他個人可以去稅務局代開增值稅專用發票,企業可以抵扣增值稅。

          以上信息,供您參考!

          文件規定:

          財稅字[1994]20號《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》

          國稅發[1997]54號《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》

        • Golden

          回答者: Golden

          原則上來講,這些生活服務業是需要統一劃入到營改增的范圍內的,所以這些費用大部分是可以去抵扣的。當然里面涉及到一些具體的事項,比如餐飲業就不太可能抵扣,雖然它進入營改增去交增值稅,但是實質上都會按照簡易征收的方法去交稅。從稅務征管風險的角度考量,餐飲業可能并沒有辦法取得可以抵扣的增值稅專用發票,所以就沒有辦法去抵扣了,所以從我跟財政部、國稅總局交流下來,這方面鉑略認為大家的期望不能太高。像建筑或者裝潢,可能就比較容易抵扣了。國內跟國外,有一個比較重大的區別,在中國,金融管理體系是不夠完善的。國外很多都是大額的支付,都是要通過銀行系統來支付,比較容易管控資金,比較容易去管控真實性。國內,沒有辦法對有一些比較零星的、居民用的,或者像消費的這種支出進行控制。因此,從目前來講,并不是所有行業取得的采購都能夠去做抵扣,對于一些零星的、居民用的,就比較難做抵扣了。

        • 回答者: 匿名用戶

          外籍員工的某些費用在企業所得稅上如何認定,是很多公司財務人員的困惑。有的財務人員認為,外籍員工的洗衣費、房租、餐補、子女學費、語言訓練費等費用屬于福利性支出,有的認為這些費用屬于管理費用,而有的認為其為工資的一部分。鉑略財務培訓認為這些費用應納入工資薪金。但由于這些員工為外籍人士,這些支出為額外費用,有額外暫免征收個人所得稅的政策。

          財稅字[1994]020號等文件的規定,外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補助、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批準為合理的部分暫免征收個人所得稅。對外籍個人的探親交通費每年給予2次扣除。實報實銷是指外籍員工自己租房取得發票,然后到公司進行報銷。非現金形式 一般是指公司直接租房讓這些外籍員工居住。這部分費用均屬于外籍員工的工資。

          稅務局會核查這些費用的真實性,故建議均需要保留發票備查。

           


        • Golden

          回答者: Golden

          《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2013】106號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中關于混業經營的規定如下:

          (一)混業經營。

          試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

          1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。

          2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用征收率。

          3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。

          因此,如果您單位存在不同稅率的應稅服務,必須分開核算,如果未分別核算的要從高適用稅率。也就是說如果物流和倉儲未分別核算,全部適用11%的稅率繳納增值稅。

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